آخر تحديث: 27 أكتوبر 2026
أهمية اللوائح المالية للشركات
اللائحة المالية وثيقة تنظيمية تحدد القواعد الأساسية للنظام المالي والمحاسبي في الشركة، ويلتزم بها جميع الموظفين عند تنفيذ أي نشاط مالي. وتهدف إلى:
- حماية أصول الشركة وأموالها.
- تنظيم إجراءات الصرف والتحصيل وتحديد من يملك صلاحية كل إجراء.
- إنشاء آليات للرقابة الداخلية والمراجعة تضمن دقة البيانات المالية.
- توحيد الدورة المستندية بين الإدارة المالية والإدارات الأخرى.
وإلى جانب اللائحة المالية تُعدّ الشركة لوائح إدارية أخرى، مثل لائحة شؤون الموظفين التي تغطي التعيين والأجور وبدلات السفر وإجراءات التحقيق والجزاءات. وتتكون اللائحة من مواد مرقمة على غرار القوانين، ويُحدد في كل مجموعة مواد إجراء مالي بعينه مع توزيع المسؤوليات وأساليب الإشراف.
توصيات قبل إعداد اللائحة
- افهم طبيعة نشاط الشركة: تختلف اللائحة باختلاف النشاط والصناعة، ويجب ألا تتعارض بنودها مع القوانين المنظمة لهذا النشاط.
- اكتب بنودا واضحة: تجنب العبارات التي تحتمل أكثر من تفسير، وحدد الأرقام والنسب بدقة.
- حقق التكامل مع اللوائح الأخرى: يجب ألا تتعارض اللائحة المالية مع لوائح الشركة أو عقودها واتفاقياتها.
- كلّف لجنة مشتركة: تضم ممثلين عن الإدارة المالية والإدارة القانونية لضمان توافق اللائحة مع المعايير المحاسبية والتشريعات.
- أعلن اللائحة داخل الشركة: فاللائحة التي لا يعرفها الموظفون لا يمكن محاسبتهم عليها.
أقسام اللائحة المالية
1) الأحكام العامة
تشمل أغراض اللائحة، وتعريفات المصطلحات المستخدمة في موادها، والجهة المسؤولة عن اعتمادها وتعديلها، ونطاق سريانها على الإدارات والفروع.
2) الأدوار والمهام الوظيفية
- وصف دقيق لكل مسمى وظيفي في الإدارة المالية ومهامه.
- تقسيم العمل بين الإدارة المالية والإدارات الأخرى.
- الدورة المستندية بين الإدارات. مثال: التكامل بين شؤون العاملين والإدارة المالية في إعداد المرتبات، مع تحديد دور كل إدارة وضوابط الرقابة عليها.
3) السياسات المحاسبية والحسابات الختامية
- تحديد السنة المالية وتاريخي بدايتها ونهايتها.
- الأساس المحاسبي المعتمد ودليل الحسابات.
- الأشخاص المخولون باعتماد المستندات قبل تسجيلها.
- السياسات الخاصة بالأصول الثابتة: تحديد التكلفة، والتمييز بين الإنفاق الرأسمالي والإيرادي، وحد أدنى لتصنيف البند أصلا ثابتا.
- طريقة تقييم المخزون والعملات الأجنبية عند الاقتضاء.
- المدة المسموحة لـإقفال الحسابات بعد نهاية السنة المالية.
- مسؤولية رئيس الحسابات عن إعداد موازين المراجعة والتنسيق مع المراجع الخارجي.
4) الموازنة التخطيطية
- أهداف الموازنة وكيفية تحقيقها.
- الجهة المسؤولة عن تشكيل لجنة الموازنة.
- تحديد الاعتمادات المخصصة لكل إدارة.
- الإطار الزمني لإعداد الموازنة واعتمادها.
- صلاحيات المدير المالي في الإنفاق وفق سياسة محددة إذا تأخر اعتماد الموازنة.
5) الإيرادات والتحصيل
يحدد هذا القسم مصادر إيرادات الشركة سواء من عملياتها الجارية أو من أنشطة أخرى مثل بيع أحد الأصول، ويتضمن:
- الشخص المسؤول عن فتح الحسابات البنكية في بنك واحد أو أكثر.
- دور الإدارة المالية في إعداد كشوف التسوية البنكية.
- الرقابة على المقبوضات النقدية والشيكات وغيرها من وسائل الدفع.
- مواعيد إيداع النقدية في البنوك بما يضمن توفر السيولة اللازمة.
6) المدفوعات
- تحديد أوجه الإنفاق وشروط صحة الصرف.
- مستندات الصرف المطلوبة وموافقات الجهات المسؤولة.
- شروط العقود التي يجوز إبرامها.
- سياسة تسوية المصروفات وجداول سداد الموردين.
- مستويات صلاحية الاعتماد وإجراءات الرقابة عليها.
مثال: جدول صلاحيات الصرف
| قيمة العملية (جنيه) | الجهة المعتمدة | المستندات المطلوبة |
|---|---|---|
| حتى 5,000 | رئيس القسم المختص | طلب صرف + فاتورة |
| من 5,001 إلى 50,000 | المدير المالي | طلب صرف + فاتورة + عرض سعر |
| من 50,001 إلى 250,000 | العضو المنتدب | ما سبق + ثلاثة عروض أسعار |
| أكثر من 250,000 | مجلس الإدارة | ما سبق + محضر اعتماد |
الأرقام أعلاه للتوضيح فقط، وتُحدد الحدود الفعلية بحسب حجم الشركة وسياستها.
7) السلف الدائمة والمؤقتة
يحدد هذا القسم من يحق له الحصول على سلفة، والحد الأقصى لكل نوع، ومدة التسوية، والمستندات المطلوبة لإقفال السلفة، وإجراءات التعامل مع السلف غير المسواة في موعدها.
8) أمناء الصندوق والخزينة
- شروط إذن الصرف أو الاستلام النقدي، ونظام اعتماد الصرف من الخزينة.
- حدود مسؤولية أمين الصندوق أمام الشركة.
- إجراءات جرد الخزينة بالتفتيش الدوري والمفاجئ.
- سياسة التعامل مع العجز أو الزيادة في الخزينة.
- تنظيم أيام صرف مستحقات الموردين.
9) خطابات الضمان والاعتمادات المستندية
السياسات الواجب اتباعها عند إصدار خطابات الضمان وفتح الاعتمادات المستندية، والمسؤول عنها، وحدود مسؤولية كل موظف.
10) المخازن والمستودعات
إجراءات استلام البضائع وتخزينها وصرفها، ومراقبتها من خلال عمليات الجرد الدورية والمفاجئة، وسياسة التعامل مع النواقص الناتجة عن أسباب خارجة عن إرادة الموظفين، وسياسة التأمين على المخزون.
11) المراجعة الداخلية والخارجية
- المراجعة الداخلية: التحقق من تطبيق السياسات والإجراءات والضوابط المعتمدة، ووضع برنامج مراجعة لجميع الأنشطة بجدول زمني، ورفع التقارير للإدارة. (راجع مقال تقارير المراجعة الداخلية).
- المراجع الخارجي: تعيين محاسب قانوني مرخص له بمزاولة المهنة في بلد الشركة لفحص حساباتها ومراجعة الحسابات الختامية وفق المعايير المعمول بها.
اعتماد اللائحة وتعديلها
تُعتمد اللائحة المالية من السلطة المختصة، مثل مجلس الإدارة. وإذا رغبت الإدارة المالية في تعديل أي مادة فيجب عرض التعديل على السلطة نفسها. ويُنصح بمراجعة اللائحة كل خمس سنوات على الأقل، أو عند حدوث تغير جوهري في النشاط أو القوانين.
نموذج هيكل لائحة مالية مختصرة
| الباب | المواد | المحتوى |
|---|---|---|
| الأول: أحكام عامة | 1 – 3 | الأهداف، التعريفات، جهة الاعتماد |
| الثاني: السياسات المحاسبية | 4 – 8 | السنة المالية، الأصول، المخزون، الإقفال |
| الثالث: الموازنة | 9 – 11 | الإعداد، الاعتماد، الصلاحيات |
| الرابع: الإيرادات والمدفوعات | 12 – 20 | التحصيل، الصرف، السلف، الخزينة |
| الخامس: الرقابة | 21 – 25 | المخازن، المراجعة الداخلية والخارجية |
| السادس: أحكام ختامية | 26 – 28 | التعديل، المخالفات، بدء السريان |
و إلى هنا فقط أنتهت التدوينة و سوف اترك لكم في رابط تحميل لبعض أمثلة حية عن اللوائح المالية , بالتوفيق
تحميل اللوائح المالية و الإدراية للشركات من هنا
الخلاصه
تعد اللوائح المالية للشركة توثيق تنظيمي يحكم جميع المعاملات المالية و تحدد السلطات لكل إدارة و دور كل موظف وتحدد سلطات الصرف و التحصيل و الخصومات و تحديد نظام الرقابة و تنظيم الشؤون المالية بطريقة تضمن كفاءة الشركة حيث يمكن القول بأن اللائحة المالية للشركة حجر الزاوية في نظام الرقابة الداخلية خريطة توزيع المسؤولية على الموظفين داخل الشركة حيث انها تجمع بين الاطار المالي المحاسبي و الاطار القانوني التنظيمي