آخر تحديث: 27 أكتوبر 2026
معالجة الديون المعدومة
معالجة الديون المعدومة في هذه التدوينة، نستعرض عمليات التسويات الجردية التي تجرى على حسابات العملاء، بدءًا من تحليل المبيعات التي حققتها الشركة، مرورًا بتصنيف الديون وفقًا لأعمار الديون و وفقا ودرجة مخاطر كل عميل وفقا لالتزام العميل في عمليات السداد السابقة و القدره المالية المعروفه لكل عميل من تاريخ تعاملاته المالية مع الشركة و فقا للتغيرات التي تحدث في السوق العالمي ، وصولًا إلى معالجة الديون المعدومة. تشمل المعالجات التي تتم على الحسابات وفقًا لكل الاحتمالات التي تتعرض لها الحسابات من حيث عدم تحصيل بعض الديون، كحالات التعسر المالي و الإفلاس، أو الوفاة، أو الهروب، أو تقادم الديون. وتشمل هذه الإجراءات المعروفه محاسبيا تكوين مخصصات للديون المشكوك فيها، وشطب الديون المعدومة نهائيًا بعد استنفاد وسائل التحصيل، و أيضًا إعادة فتح الديون المسددة بعد شطبها، مع مراعاة أثر ذلك على قائمة الدخل والمركز المالي. كما نناقش الفرق بين طريقة المخصص المباشرة وطريقة نسبة المبيعات أو نسبة العملاء، والتأثيرات الضريبية والمحاسبية لكل طريقة. الهدف هو تقديم إطار عملي لإدارة مخاطر الائتمان وتعزيز دقة القوائم المالية.
و فقا لما هو متعارف عليه بين الشركات يمكن تقسيم المبيعات إلى مبيعات نقديه و مبيعات آجلة و هنا قد ينتج عن بعض أرصدة العملاء في المبيعات الآجلة بعض المشاكل المحاسبية في معالجه الديون التي لم يتم الوفاء بها
و قد يتنج رصيد للعملاء في نهاية السنة المالية في ميزان المراجعة ينبغي التأكد في هذه الحالة من رصيد العملاء حيث يتم أثبات جميع المعاملات و المبالغ المحصلة منها سواء نقداُ أو بشيكات , و يمكن أن نقوم بإرسال كشف حساب لكل عميل في نهاية كل شهر ليراجعه مع حساباته و ابداء أي أعتراض في حالة وجود أي أخطاء و من ثم يعطي فرصه اكبر لاكتشاف الأخطاء و أحكام الرقابه الداخلية على الحسابات , ثم بعد ذلك يتم فحص أرصدة العملاء للتأكد من إمكانية تحصيل هذه الديون من عدمه و يتم تصنيف الديون إلى :
تصنيف الديون
1- ديون مضمونة التحصيل (و التي تتمثل في الديون الجيدة).
2-ديون مشكوك في تحصيلها .
3-ديون لا يمكن تحصيلها (الديون المعدومة )
و في ظل وجود متابعة دورية و حسابات جادة في مراجعة ارصدة العملاء , يؤدي ذلك إلى تجنيب المنشأة الوقوع في الخسائر المفاجئة
المعالجة المحاسبية (الديون المعدومة)
هنا طريقتين للمعالجة المعالجة المحاسبية للديون المعدومة الأولى و هي سحب قيمة الديون المعدومة من رصيد المدنيين و ترحيلها على قائمة الدخل و الثانية تفرق عن الأولى في توسيط مخصص يتوسط العمليات الخاصة بالمعالجة المحاسبية للديون المعدومة و فيما يلى نعرض الطريقتين :-
1- الطريقة الأولى لمعالجة الديون المعدومة
و هذه الطريقة معروفة باسم طريقة الشطب المباشر حيث يتم المعالجة المباشرة على حساب المدينين من حساب الديون المعدومة و يتم في هذه الطريقة تحديد الديون التي يستحيل تحصيلها أما لموت أو إشهار أفلاس المدين أو بسبب أنتهاء المدة القانونية للمدين حيث أن هذه الطريقة تعتبر الانسب في حالة استحالة تحصيل الديون و هنا تكون المعالجة المحاسبية بإنقاص رصيد المدنيين بقيمة الديون المعدومة بالقيد التالي
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ/ الديون المعدومة | |
| xxx | إلى حـ / المدنيين |
و في نهاية العام يتم اقفال الديون المعدومة في ح/أرباح و خسائر (قائمة الدخل)
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ/ أرباح و خسائر (قائمة الدخل) | |
| xxx | إلى حـ / الديون المعدومة |
و قد تشمل المدنيين أوراق القبض و يتم معاملتها بنفس القيـــود الخاصة بمعالجة الديون المعدومة.
بفرض أنه تم تحصيل ديون قد تم شطبها قبل ذلك ستكون المعالجة على النحو التالي :- تتم معالجة الديون المعدومة المحصلة عند استرداد الدين بالقيد التالي
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ/ النقدية أو البنوك | |
| xxx | إلى حـ /الديون المعدومة المحصلة |
ثم بعد ذلك يتم إقفال الديون المعدومة المحصلة من حـــ/ ملخص (ق. الدخل) بالقيد التالي من
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من ح/ الديون المعدومة المحصلة | |
| xxx | إلى ح /ملخص الدخل |
2- الطريقة الثانية لمعالجة الديون المعدومة
الطريقة الثانية لمعالجة الديون المعدومة في هذه الحالة تكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها , و عليها يتم توسيط المخصص قبل الإقفال في حساب الأرباح و الخسائر و نبدأ بالقيود
يتم أثبات الديون المعدومة بالقيد التالي كما بالطريقة الأولي
و هذه الطريقة تكون مناسبة أكثر في حالة وجود احتمال بين السداد و التاخر في السداد و عدم السداد و هو ما يتماشي مع المبادئ المحاسبية خاصا مبدأ الحيطة و الحذر (Conservatism / Prudence Principle) في الاعتراف بالايراد حيث لا يجوز الاعتراف بكامل الايراد إذا كان هناك احتمال في عدم تحصيلة
و هنا يجب الاخذ في الاعتبار طريقة تحليل أعمار الديون (Aging Method)
طريقة تحليل أعمار الديون (Aging Method)
حيث انها تعتمد في المقام الاول على خبرة المحاسب في تصنيف المديونيات حسب درجة الثقة في العملاء و مدة الدين و حساب تاريخ الاستحقاق و تصنيف المديونيات حسب درجة التقادم و يتم تكوين المخصص بناء على هذه النسب التقديرية
المعالجة المحاسبية
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ/ الديون المعدومة | |
| xxx | إلى حـ /المدنيين |
يتم أقفال الديون المعدومة في حــ مخصص الديون المشكوك فيها بالقيد التالي :
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx | من حـ / مخصص الديون المشكوك فيها | |
| xxx | إلى حـ / الديون المعدومة |
مع العلم ذلك القيد في حالة أن المخصص يساوي الديون المعدومة أو الديون كانت أقل من المخصص , أما في حالة الديون المعدومة أكبر من قيمة مخصص الديون المشكوك فيها يتم قفل فارق الديون بالمخصص في حساب الأرباح و الخسائر كما بالقيد
| المدين | الدائن | البيان |
|---|---|---|
| xxx xxx |
من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها من حـ/ ملخص الدخل |
|
| xxx | إلى حـ /الديون المعدومة |
الخلاصة
المخصصات لا تعني اعدام الديون إنما هي الاخذ في الحسبان لاحتمال عدم تحصيل جزء من هذه المديونيات خلال الفتره المالية للشركة و عندما يثبت استحالة تحصيل هذه المديونيات لأي سبب فإن الشركة تقوم بشطب هذه المديونيات وفقا لأي من الطرق السابق شرحها في هذا المقال