أستخدام ورقة العمل
خطوات إعداد ورقة العمل
الخطوة الأولي : إعداد ميزان المراجعة علي ورقة العمل
يتم إدخال كل القيود في الحسابات الخاصه بها و من ثم الوصول الي شكل دفتر الاستاذ دفتر الأستاذ فى الخانات الخاصة في ورقة العمل , فيتم ترحيل الحسابات المدينة إلي الجانب المدين و كذلك الحسابات الدائنة و من هذه الخطوه يكون قد تم تسجيل قيود اليوميه و اعداد دفتر الاستاذ و ميزان المراجعه قبل التسويهالخطوة الثانية : ترحيل التسويات إلي خانة التسويات
عند استخدام ورقة العمل، تُنقل جميع التسويات إلى خانة التسويات الخاصة بها، بشرط أن يتساوى الطرف المدين مع الطرف الدائن في هذه التسويات. وإذا احتجنا إلى حسابات إضافية، نُدرجها مباشرة بعد خانة المجموع في ميزان المراجعة. ويجب أن تكون كل تسوية مفهرسة ومنظمة؛ لأن ذلك يسهّل تسجيلها لاحقًا في دفتر اليومية. ولا يتم قيد التسويات في دفتر اليومية إلا بعد إتمام ورقة العمل وإعداد القوائم المالية الرئيسية.
مثال : نستعرض ميزان المراجعة لشركة بيونير لصماعة الدعاية و فيما يلي التسويات المطلوب تنفيذها .
(أ) يتم إنشاء حساب جديد باسم “مصروفات الإعلان” عن طريق خصم مبلغ 1500 جنيه مصري منه، وهو يمثل قيمة المعدات المستخدمة خلال الفترة، وإضافة المبلغ نفسه (1500 جنيه مصري) إلى حساب “مصروفات الإعلان”. (ب) يتم إنشاء حساب جديد باسم “مصروفات التأمين” عن طريق خصم مبلغ 50 جنيهًا مصريًا منه، وهو يمثل قيمة التأمين المستنفد، وإضافة المبلغ نفسه (50 جنيهًا مصريًا) إلى حساب “التأمين المدفوع مقدمًا”. (ج) يتم إنشاء حساب جديد باسم “مصروفات الاستهلاك” عن طريق خصم مبلغ 40 جنيهًا مصريًا منه، وهو يمثل مصروف الاستهلاك الشهري، وإضافة المبلغ نفسه (40 جنيهًا مصريًا) إلى حساب “مجمع استهلاك معدات المكتب”. (د) يتم خصم مبلغ 400 جنيه مصري من حساب “الإيرادات المدفوعة مقدمًا”، وهو يمثل قيمة الخدمات المقدمة، وإضافة المبلغ نفسه (400 جنيه مصري) إلى حساب “إيرادات الخدمات”. (هـ) يُقيد حساب جديد باسم “المدينون” بمبلغ 200 جنيه مصري، يُمثل قيمة الخدمات المُقدمة التي لم تُستلم بعد. ويُقيد حساب “إيرادات الخدمات” بنفس المبلغ، 200 جنيه مصري. (و) يلزم حسابان لحساب الفائدة: “مصروفات الفائدة”، الذي يُقيد بمبلغ 50 جنيهًا مصريًا، و”الفائدة المستحقة”، الذي يُقيد بنفس المبلغ. (ز) يُقيد حساب “مصروفات الرواتب” بمبلغ 1200 جنيه مصري، يُمثل قيمة الرواتب المستحقة غير المدفوعة. ويُقيد حساب “الرواتب” بنفس المبلغ، 1200 جنيه مصري. كما هو موضح في الصورة، يجب أن يتساوى جانبا المدين والدائن في عمود “التسويات” في ورقة العمل بعد إجراء جميع التسويات.
الخطوة 3:
وتُعد الخطوة الثالثة هي إعداد ميزان المراجعة المعدل. ويتم الحصول على ميزان المراجعة المعدل بجمع المبالغ في الأعمدة الأربعة الأولى من ورقة العمل لكل حساب على حدة. على سبيل المثال، يحتوي حساب التأمين المدفوع مقدمًا على تسوية دائنة بقيمة 50 ألفًا ورصيد مدين بقيمة 600 ألف. ونتيجة لذلك، يُظهر ميزان المراجعة المعدل رصيدًا مدينًا بقيمة 550 ألفًا. يتطابق المبلغ في عمود ميزان المراجعة المعدل لكل حساب في ورقة العمل مع الرصيد في دفتر الأستاذ بعد تسجيل التسويات في دفتر اليومية وترحيلها إلى دفتر الأستاذ. بعد ترحيل جميع هذه الأرصدة إلى ميزان المراجعة المعدل، يجب تحقيق التوازن بين جانبي المدين والدائن. يُسهّل هذا التطابق بين إجمالي جانبي المدين والدائن عملية تسوية ميزان المراجعة. لن يكون من الممكن إكمال ميزان المراجعة المعدل إذا لم يتساوى جانبا المدين والدائن. إذا كانت البيانات المالية متوازنة، فستكون غير دقيقة.
الخطوة 4:
إضافة التسويات من ميزان المراجعة إلى أعمدة البيانات المالية. في الخطوة الرابعة، تُنقل المبالغ المعدلة من ميزان المراجعة إلى أعمدة قائمة الدخل والميزانية العمومية. تُنقل حسابات المدين والدائن في الميزانية العمومية إلى الأعمدة المناسبة في ورقة العمل. على سبيل المثال، يُسجل النقد في الجانب المدين من الميزانية العمومية، بينما تُسجل أوراق الدفع في الجانب الدائن. ولأنه حساب مقابل ذو رصيد دائن، يُنقل الاستهلاك المتراكم أيضًا إلى الجانب الدائن من الميزانية العمومية. حقوق الملكية هي الرصيد المضاف إلى الجانب الدائن من الميزانية العمومية لأن ورقة العمل تفتقر إلى أعمدة لبيان التغيرات في حقوق الملكية. وبالمثل، تُنقل مسحوبات المالك إلى الجانب المدين من الميزانية العمومية لأن مسحوبات المالك لها حساب مدين. تُنقل حسابات المصروفات والإيرادات إلى الأعمدة المناسبة في قائمة الدخل في ورقة العمل، كما هو موضح في الصورة السابقة.
الخطوة 5:
إكمال ورقة العمل، وموازنة المبالغ في أعمدة البيانات المالية، وحساب صافي الربح (صافي الخسارة). يجب أن تكون جميع أعمدة البيانات المالية – الجانب المدين والدائن من قائمة الدخل والميزانية العمومية – متطابقة. يُحدد صافي الربح أو الخسارة للفترة من خلال حساب الفرق بين إجماليّات جانبي أعمدة قائمة الدخل. إذا تجاوز إجماليّات الجانب الدائن إجماليّات الجانب المدين، يكون الناتج صافي ربح. ونتيجةً لذلك، تُضاف عبارة “صافي ربح” إلى الإجمالي في حقل اسم الحساب، ويُرحّل المجموع إلى الجانب المدين من قائمة الدخل والجانب الدائن من الميزانية العمومية. تُوازن قائمة الدخل بهذا الرصيد المدين، وتُوازن الميزانية العمومية بهذا الرصيد الدائن. علاوةً على ذلك، يعكس الرصيد الدائن في أعمدة الميزانية العمومية الزيادة في حقوق الملكية الناتجة عن صافي الربح. من جهة أخرى، يُشار إلى صافي خسارة عندما يتجاوز إجماليّات الجانب المدين من قائمة الدخل إجماليّات الجانب الدائن. تُرحّل هذه الخسارة الصافية إلى الجانب الدائن من قائمة الدخل والجانب المدين من الميزانية العمومية. تُنشأ مجاميع الأعمدة الجديدة بعد تحديد صافي الربح أو الخسارة. يجب أن تتطابق مجاميع الجانب المدين والدائن في كلٍّ من الميزانية العمومية وقائمة الدخل. إذا كانت المجاميع في عمود قائمة الدخل
يعد شيت اليوميه الامريكيه بديل للبرامج المحاسبيه حيث يعد بعديل مجاني يمكنك من تسجيل القيود الاساسيه و التسويات و الوصول الي التقارير المحاسبيه النهائيه بمجرد تسجيل القيود و الوصول الي النيجه النهائيه بمجرد تسجيل اي قيد يوميه جديده خطوه بخطوهالمصدر : كتاب مبادئ المحاسبة لكيسو مترجم .